Aturan Pengadilan IRS Terlambat Untuk Mengaudit, Menang Untuk Wajib Pajak

Pengembalian pajak adalah pekerjaan tahunan yang membosankan, tetapi itu penting. Mereka penting bagi individu, bisnis, dan entitas investasi. Setiap orang harus mengajukan satu, atau lebih dari satu, tergantung pada berapa banyak entitas yang Anda miliki. Anda mungkin harus mengajukan pajak negara bagian juga. Anda mungkin berpikir tanggal pengajuan Anda sudah jelas, dan mudah-mudahan sebelum tenggat waktu. Yang semua orang tahu adalah 15 April. Tentu saja, tanggal itu bergerak sedikit, seperti pengembalian tahun 2021, ketika tanggal jatuh tempo adalah 18 April 2022. Badan usaha menghadapi tanggal jatuh tempo lainnya. Jadi apa masalahnya? ketika Anda mengajukan? Buktinya, untuk satu hal. Ini bisa menjadi penting untuk dibuktikan ketika Anda mengajukan karena undang-undang pembatasan. Bukankah lebih baik untuk memberi tahu IRS, "Maaf, Anda terlambat untuk mengaudit saya?" Undang-undang pembatasan pajak federal yang menyeluruh berlaku tiga tahun setelah Anda mengajukan pengembalian pajak Anda. Tetapi ada banyak pengecualian yang memberi IRS enam tahun atau lebih. Tapi dimulai dengan tiga tahun yang normal, bagaimana cara menghitungnya? Jika pengembalian pajak Anda jatuh tempo pada 15 April tetapi Anda mengajukan lebih awal, undang-undang tersebut berjalan tepat tiga tahun setelah tanggal jatuh tempo.

Ada banyak Aturan dan kiat pembatasan undang-undang IRS di sini. Pengajuan awal tidak dimulai tiga tahun lebih awal. Jika Anda mendapatkan perpanjangan hingga 15 Oktober dan mengajukannya, tiga tahun Anda berjalan sejak saat itu. Di sisi lain, jika Anda mengajukan terlambat dan tidak memiliki perpanjangan, undang-undang tersebut berjalan tiga tahun setelah tanggal pengarsipan (terlambat) Anda yang sebenarnya. Dengan pengembalian pajak California, negara bagian mendapat satu tahun ekstra, empat tahun sejak pengajuan. Lihat selengkapnya Undang-undang pembatasan California dan tip kontroversi.

Jika Anda entah bagaimana akhirnya mengajukan IRS terlambat — berhari-hari, atau bahkan bertahun-tahun — Anda ingin mengukur IRS itu tiga tahun dari pengarsipan Anda yang sebenarnya. Dalam audit pajak dan perselisihan, tanggal pengarsipan Anda yang sebenarnya bisa menjadi sangat penting. Contoh besar baru-baru ini adalah pajak Sirkuit Kesembilan kasus dari Seaview Trading LLC dkk. v. Komisaris Pendapatan Dalam Negeri, No. 20-72416 (9 Cir. 11 Mei 2022). IRS mengusulkan tagihan pajak $ 35.5 juta untuk kemitraan yang berbasis di California ini. Seaview pergi ke Pengadilan Pajak AS mengatakan itu salah, dengan alasan bahwa IRS dibatasi waktu. Tapi Pengadilan Pajak setuju dengan IRS. Pada banding, Sirkuit Kesembilan mengguncang IRS kembali pada tumitnya.

Dan itu semua bermuara pada tanggal pengajuan pengembalian pajak. Pada tahun 2005, IRS meminta pengembalian pajak Seaview tahun 2001, dan Seaview menyerahkannya kepada IRS pada tahun 2005. Tetapi IRS tidak mengeluarkan tagihan pajak sampai tahun 2010, lebih dari tiga tahun kemudian. Pada dasarnya, posisi IRS adalah bahwa menyerahkan pengembalian ke auditor IRS bukanlah "pengarsipan." Hei, Anda seharusnya mengajukannya ke Pusat Layanan IRS yang ditunjuk untuk wilayah Anda. Itulah satu-satunya hal yang dianggap sebagai "pengarsipan," kata IRS.

Kekacauan dimulai pada tahun 2002. Pemandangan laut pikir itu mengajukan pengembalian pajak kemitraan 2001 pada Juli 2002, tetapi IRS tidak memiliki catatan menerimanya. Pada tahun 2005, IRS mengatakan tidak memiliki catatan, dan agen IRS meminta salinannya. Seaview mengirim faks dalam salinan yang ditandatangani. Bulan berikutnya, agen IRS yang sama memberi tahu Seaview bahwa pengembalian tahun 2001 sedang diaudit. Agen tersebut meminta informasi lebih lanjut, termasuk lebih banyak salinan.

Pada tahun 2006, akuntan Seaview mengatakan kepada IRS dalam sebuah wawancara bahwa dia sebelumnya telah memberikan pengembalian pajak yang ditandatangani, dan memperkenalkan salinan sebuah pameran. Pada tahun 2007, pengacara Seaview mengirim surat lain salinan yang ditandatangani dari pengembalian 2001 ke pengacara IRS. Itu semua terdengar cukup masuk akal, bukan. Kemudian pada 2010, IRS mengeluarkan tagihan besar, menginginkan jutaan. Seaview pergi ke Pengadilan Pajak, mengatakan sudah terlambat. Tetapi Pengadilan Pajak memutuskan untuk IRS dan menyatakan bahwa Seaview tidak "mengajukan" pengembalian pajak saat mengirimkan salinannya melalui faks ke agen IRS, atau bahkan saat mengirimkan salinannya ke pengacara IRS. Itu bukan "pengembalian" kata Pengadilan Pajak. Jadi Seaview mengajukan banding, dan Sirkuit Kesembilan menganggap IRS bermain terlalu lucu.

Hakim Bumatay berkata, “IRS memandang hukum satu arah sebagai masalah internal dan cara lain untuk keuntungan litigasi. Kami menolak untuk mengikuti logika bengkok ini.” IRS memiliki waktu yang sulit menjelaskan memo IRS yang mengatakan pembayar pajak yang terlambat dalam pengajuan pajak mereka disarankan untuk mengajukan pengembalian tunggakan mereka langsung dengan auditor atau agen pendapatan mereka, tidak mengirim mereka ke Pusat Layanan IRS!

Lagi pula, sepertinya masuk akal, jika auditor IRS mengatakan "hei, di mana pengembalian Anda, Anda harus menyerahkannya," tidakkah Anda ingin menyerahkannya? Sirkuit Kesembilan mengatakan bahwa dokumen panduan IRS internal tidak memiliki kekuatan hukum, tetapi "mereka menunjukkan bahwa IRS setuju bahwa tidak ada peraturan yang mengatur proses 'mengajukan' pengembalian yang terlambat dan itu juga mengikuti arti istilah yang biasa."

Terlepas dari argumen IRS, Sirkuit Kesembilan mengatakan bahwa kode pajak dan peraturan IRS tidak menetapkan prosedur yang harus dipatuhi wajib pajak untuk mengajukan pengembalian pajak yang terlambat dengan benar. Akibatnya, Sirkuit Kesembilan mengatakan akan bergantung pada arti biasa dari istilah "file." “Berdasarkan arti biasa dari 'pengarsipan,' kami berpendapat bahwa pengembalian kemitraan tunggakan 'diajukan' ... ketika seorang pejabat IRS yang berwenang untuk mendapatkan dan memproses pengembalian tunggakan meminta kemitraan untuk pengembalian seperti itu, kemitraan memberikan pengembalian" sebagai diminta dan petugas menerimanya, kata Hakim Bumatay.

Anda harus dapat mengandalkan permintaan IRS, terutama dalam kasus seperti ini di mana Seaview melakukan semua yang diminta. Pendapat mayoritas Sirkuit Kesembilan mengatakan: “IRS menginginkan kemampuan untuk mengarahkan pembayar pajak untuk menyerahkan pengembalian tunggakan kepada pejabat yang berwenang, sambil mempertahankan kekuatan untuk memutuskan secara sepihak apakah pengembalian tersebut 'diajukan' untuk tujuan undang-undang pembatasan. Kami menolak posisi yang tidak masuk akal ini dan sebagai gantinya mengikuti makna biasa dari Kode Pajak.”

Apakah ini keputusan yang jelas? Hampir tidak, dan Seaview mendapat kemenangan besar di sini. Pengadilan Pajak memiliki keputusan waktu yang mudah untuk IRS. Dan perbedaan pendapat yang keras di Sirkuit Kesembilan berlaku untuk IRS. Dalam perbedaan pendapat, Hakim Bridget Bade mengatakan Pengadilan Pajak selama ini benar. Jelas, katanya, bertentangan dengan peraturan IRS dan kode pajak, Seaview gagal memberikan pengembalian pajaknya ke pusat layanan yang tepat—Ogden, Utah. Itu harus itu.

Bahkan, Hakim Bade berkata, "Efek dari keputusan mayoritas adalah untuk membebaskan pelapor yang menunggak dari keharusan mematuhi sisa peraturan," kata Hakim Bade. “Pelanggar hukum di mana pun dapat bersukacita ketika mereka mengetahui bahwa dengan tidak mematuhi satu bagian dari undang-undang atau peraturan, bagian lain dari undang-undang atau peraturan menjadi 'diam'.”

Apa pelajaran bagi kita semua wajib pajak? Ada beberapa pelajaran bagus. Yang terbesar adalah mengajukan SPT tepat waktu, tidak terlambat, dan mengajukan dengan cara yang benar. Artinya, jika instruksi mengatakan untuk mengirimkannya ke Ogden, lakukan itu, bukan ke Fresno. Dan saat Anda mengajukan, simpan catatan yang baik tentang persis saat Anda mengajukan, termasuk konfirmasi elektronik, atau bukti pengiriman dan tanda terima yang disahkan. Anda ingin bukti yang Anda ajukan, saat Anda mengajukan, dan saat IRS menerimanya.

Anda akan kagum betapa pentingnya detail tata graha seperti itu. Simpan barang-barang ini dalam catatan permanen Anda, termasuk salinan yang baik dari semua pengembalian Anda. Jangan pernah membuangnya, tidak pernah. Simpan catatan yang baik dan salinan dari semua Anda korespondensi dengan IRS juga. Akan menyenangkan untuk merujuk kembali ke surat-surat di mana Anda mengkonfirmasi dengan tepat apa yang diperintahkan IRS untuk Anda lakukan. Bahkan jika IRS tidak mengirimi Anda surat, itu dapat membantu untuk mengkonfirmasi pemahaman Anda dalam surat Anda sendiri kepada mereka. Ini dapat memiliki semacam efek estoppel dalam beberapa kasus. Seperti yang Anda duga, sengketa pajak bisa mahal. Lakukan yang terbaik untuk menghindarinya, dan ketika mereka tidak dapat dihindari, cobalah untuk menempatkan bebek Anda secara berurutan. Untuk tips lebih lanjut, lihat 13 Aturan Batasan Statuta IRS Yang Harus Diketahui Semua Orang.