Pajak Cukai Superfund Mengejutkan Banyak Perusahaan

Pajak Cukai Superfund mulai berlaku pada 1 Juli 2022, dan banyak perusahaan masih berjuang untuk memahami apakah itu berlaku untuk operasi mereka dan bagaimana memperkirakan kewajiban potensial mereka dengan tepat. Meskipun Cukai Superfund telah diterapkan di masa lalu, itu terakhir berakhir lebih dari 25 tahun yang lalu. Di bawah undang-undang yang dipulihkan, daftar bahan kimia telah diperluas dan pajak yang berlaku telah meningkat hampir 100%. Hal ini mengakibatkan sejumlah besar perusahaan berpotensi dikenakan pajak ini serta peningkatan kewajiban jika berlaku. Dengan tanggal setoran pertama untuk pajak cukai akan jatuh tempo pada tanggal 29 Juli^th, serta penghindaran denda jika perkiraan yang wajar telah dibayar tepat waktu, pentingnya penilaian Pajak Cukai Superfund harus menjadi prioritas utama.

Pemberlakuan kembali Pajak Cukai Superfund dimasukkan sebagai bagian dari Investasi Infrastruktur dan Undang-Undang Pekerjaan yang ditandatangani menjadi undang-undang pada 15 November 2021. Pajak Cukai Superfund dibentuk untuk mengumpulkan dana untuk Dana Perwalian Respons Zat Berbahaya yang dikelola oleh Perlindungan Lingkungan Agensi dan membantu pembersihan lokasi limbah berbahaya ketika pemilik atau operator lokasi tidak dapat diidentifikasi. Pajak cukai yang baru dipulihkan akan berakhir pada tanggal 31 Desember 2031 dan diperkirakan menghasilkan sekitar $ 14.4 miliar pendapatan. Kongres bermaksud untuk mengenakan pajak cukai pada awal rantai komersial produksi, distribusi, konsumsi, dan pembuangan zat berbahaya. Oleh karena itu, cukai tidak dikenakan pada pembelian, tetapi dikenakan pada penjualan atau penggunaan bahan kimia kena pajak dan bahan kena pajak impor.

Kapan Pajak Cukai Superfund Berlaku?

Ketika mencoba untuk memahami apakah Pajak Cukai Superfund berlaku, perusahaan harus menguraikan apakah zat tersebut dianggap sebagai bahan kimia kena pajak di bawah 4661 atau zat kena pajak di bawah 4672.

Sebuah perusahaan umumnya akan dinilai Pajak Cukai Superfund jika mereka mengimpor, memproduksi, atau memproduksi bahan kimia 4661 yang terdaftar di Amerika Serikat yang dimaksudkan untuk konsumsi, penggunaan, atau pergudangan. Ada 42 bahan kimia yang telah diidentifikasi dan terdaftar di Pameran A, termasuk bahan kimia umum seperti klorin, metana, benzena, oksida timbal, nikel, dan kobalt.

Atau, perusahaan dapat dikenakan pajak jika mereka menggunakan zat kena pajak. Secara umum, zat kena pajak adalah zat yang zat kimia kena pajaknya merupakan lebih dari 20% dari berat (atau lebih dari 20% dari nilai) bahan yang digunakan untuk menghasilkan zat tersebut. Dalam hal tidak jelas apakah importir atau eksportir menggunakan suatu zat kena pajak, maka Wajib Pajak dapat meminta apakah zat tersebut perlu ditambahkan atau dikeluarkan dari daftar zat kena pajak dengan mengikuti tata cara yang diatur dalam Perhatikan 2022-26. IRS kemudian memiliki 180 hari setelah permintaan lapangan untuk membuat keputusan.

Pajak cukai diterapkan pada zat kena pajak 4672 hanya jika mereka mengimpor zat kena pajak untuk dijual atau digunakan. Pembelian bahan kimia dari perusahaan lain di Amerika Serikat tidak dikenakan pajak cukai §4672. Yang dimaksud dengan zat kena pajak adalah setiap zat yang pada saat dijual atau digunakan telah dicatatkan sebagai zat kena pajak oleh Sekretaris. Saat ini, ada 151 zat yang telah diidentifikasi 4672(a)(3) dan Perhatikan 2021-66.

Pabrikan atau importir telah “menggunakan” bahan kimia kena pajak atau bahan kena pajak sehingga dikenai cukai, apabila bahan kimia kena pajak dan bahan kena pajak tersebut dikonsumsi, berfungsi sebagai katalis, atau mengubah sifat atau komposisi kimianya. . Namun, dalam kasus kehilangan atau kehancuran melalui tumpahan, kebakaran, atau korban lainnya, bahan kimia atau zat tersebut tidak dianggap “digunakan”.

Bagaimana cara menghitung Pajak Cukai Superfund?

Pajak atas bahan kimia 4661 dikenakan pada tarif per ton bahan kimia kena pajak dan dapat berkisar dari $0.44 hingga $9.74 per ton. Istilah "ton" didefinisikan sebagai 2,000 pon dan dalam istilah gas berarti jumlah gas tersebut dalam kaki kubik yang setara dengan 2,000 pon berdasarkan berat molekul.

Penentuan apakah cukai 4661 harus diterapkan berdasarkan susunan molekuler atau substansi keseluruhan dipertanyakan ketika undang-undang sebelumnya diberlakukan. Secara khusus, di bawah TAM 9651005, isu yang dikeluarkan adalah apakah pajak cukai 4661 harus berlaku untuk timbal yang termasuk dalam oksida timbal, yang terdiri dari sekitar 72% timbal oksida dan 28% timbal, karena timbal bukanlah bahan kimia yang terdaftar secara terpisah di bawah 4661 (b). TAM menetapkan bahwa pajak cukai 4661 akan berlaku untuk zat apa pun yang memenuhi spesifikasi minimum untuk dianggap sebagai bahan kimia yang terdaftar, terlepas dari kadarnya. Kesimpulannya menyatakan bahwa berat total oksida timbal yang digunakan dikenakan pajak, dan tidak ada pengurangan pajak ketika mempertimbangkan berat timbal yang terkandung dalam oksida timbal yang diproduksi, diimpor, atau digunakan.

IRS memberikan tiga pendekatan yang dapat diterima ketika menentukan pajak cukai yang dikenakan pada zat kena pajak §4672 yang diimpor. Seorang wajib pajak diperbolehkan untuk:

1. Gunakan tarif pajak yang ditentukan disediakan oleh IRS saat menentukan pajak cukai 4661 untuk 121 dari 151 zat,

2. Hitung jumlah pajak §4661 yang akan dikenakan pada bahan kimia kena pajak yang digunakan dalam pembuatan atau produksi zat kena pajak, atau

3. Hitung pajak cukai 4661 berdasarkan 10% dari nilai impor.

Misalnya, anggaplah Etilbenzena (bahan kimia 4671 terdaftar) diimpor seharga $1,200 per ton. Rumus konsumsi bahan stoikiometri mencerminkan bahwa 75 pon benzena ditambah 28 pon etilen digunakan untuk menghasilkan satu pon etilbenzena. Persamaan konsumsi bahan stoikiometri didasarkan pada proses yang diidentifikasi sebagai metode utama produksi zat, dengan asumsi hasil 100 persen. Persamaan harus mencakup semua bahan yang dikonsumsi dalam proses. Pajak cukai yang dikenakan pada saat barang impor tersebut dijual dapat berupa:

1. Tarif yang ditentukan oleh IRS sebesar $9.74 per ton,

2. Tarif $10.03 (.75 ​​x $9.74) + (.28 x $9.74) yang dihitung berdasarkan penggunaan 4661 bahan kimia yang digunakan dalam proses produksi, atau

3. $120 per ton yang didasarkan pada 10% dari nilai impor

Jika importir zat kena pajak tidak menghitung pajak cukai dan IRS memberikan tarif pajak yang ditentukan, IRS akan menilai kewajiban pajak berdasarkan tarif yang ditentukan. Namun, jika bahan kimia adalah salah satu dari 30 di mana tidak ada tarif pajak yang ditentukan IRS, jumlah pajak yang dinilai akan menjadi 10% dari nilai yang dinilai dari bahan tabel saat masuk ke Amerika Serikat.

Kapan saya harus membayar Pajak Cukai Superfund?

Umumnya, setoran pajak cukai setengah bulanan diperlukan. Periode setengah bulanan adalah 15 hari pertama dalam sebulan (periode setengah bulanan pertama) atau tanggal 16 hingga hari terakhir dalam sebulan (periode setengah bulanan kedua). Oleh karena itu, penyetoran Cukai Superfund pertama terkait dengan 1 Juli^st hingga Juli 15^th harus disetor paling lambat tanggal 29 Juli 2022. Pajak untuk sisa bulan Juli (16^th melalui 31^st) akan jatuh tempo pada 14 Agustus^th. Setoran setengah bulanan tidak diperlukan jika total kewajiban bersih cukai federal untuk tidak melebihi $2,500 per kuartal.

Ada aturan khusus di bulan September 2022. Untuk periode mulai 16 September^th hingga 26 September, tanggal jatuh tempo adalah 29 September^th. Untuk sisa hari di bulan September (27^th melalui 30^th), deposit diperlukan paling lambat 14 Oktober 2022.

Umumnya, penyetoran harus dilakukan melalui transfer dana elektronik dan tidak dikirimkan langsung ke IRS. Agar setoran EFTPS tepat waktu, Anda harus melakukan transaksi minimal 1 hari sebelum tanggal jatuh tempo setoran (sebelum pukul 8 Waktu Bagian Timur). Jika Anda belum menyiapkan pendaftaran untuk setoran EFTPS, diperlukan waktu hingga lima hari kerja untuk memproses permintaan tersebut. Anda dapat mengakses sistem EFTPS pada tautan berikut:

Pajak Cukai Superfund dilaporkan setiap triwulan dengan mengisi Formulir 720, Pengembalian Pajak Cukai Federal Triwulanan, dan Formulir 6227, Pajak Lingkungan di mana setiap setoran sebelumnya dapat dilaporkan dengan benar di Bagian III, baris 5.

Cara Menghindari Penalti

Apakah Anda tidak yakin harus mulai dari mana? Apakah perangkat lunak Anda belum memiliki kemampuan untuk melacak berbagai informasi yang diperlukan untuk menilai Pajak Cukai Superfund dengan benar? Anda tidak sendiri. IRS mengakui jangka waktu yang singkat antara pemulihan Pajak Cukai Superfund dan tanggal jatuh tempo setoran pertama, mengakui kesulitan dalam menghitung jumlah pajak yang benar dan jumlah wajib pajak baru. Oleh karena itu, IRS memberikan keringanan penalti dalam Pemberitahuan 2022-15 untuk tiga kuartal kalender pertama Pajak Cukai Superfund dinilai. IRS setuju bahwa tidak ada penalti yang akan dinilai untuk kegagalan menyetor jika:

1. Wajib Pajak melakukan penyetoran tepat waktu atas Pajak Cukai Superfund yang berlaku, meskipun penyetoran tersebut dihitung secara tidak benar, dan

2. Jumlah kekurangan pembayaran cukai dilunasi pada tanggal pengajuan Formulir 720 (yaitu, kuartal kalender 2022 tidak jatuh tempo sampai dengan 31 Oktober 2022)

Sementara keringanan penalti Pemberitahuan 2022-15 diterima, kebutuhan untuk melakukan setoran tepat waktu, segera setelah 29 Juli^th, diperlukan untuk menghindari hukuman. Oleh karena itu, meskipun setoran hanya perkiraan, wajib pajak tetap didorong untuk memenuhi batas waktu setoran.

Apakah ada pengecualian untuk membayar Pajak Cukai Superfund?

Bagian 4662(b) memberikan berbagai pembebasan dari cukai, termasuk metana atau butana yang digunakan sebagai bahan bakar, bahan kimia yang digunakan dalam produksi pupuk atau pakan ternak, zat yang berasal dari batu bara, dan zat yang digunakan dalam produksi bahan bakar motor, bahan bakar diesel, atau bahan bakar jet. Selain itu, 4662(e) memberikan pengembalian Pajak Cukai Superfund untuk eksportir bahan kimia kena pajak dan zat kena pajak. Oleh karena itu, wajib pajak yang mengekspor bahan kimia kena pajak atau zat kena pajak juga dapat memenuhi syarat untuk pengembalian pajak yang dibayarkan.

EfpsSelamat datang di EFTPS online