Mahkamah Agung Membebani Hukuman IRS yang Curam pada Rekening Bank Asing

Mahkamah Agung memiliki beberapa kasus berat untuk dipertimbangkan, tetapi kebanyakan orang Amerika mungkin tidak memperhatikan apa yang tampak seperti ketentuan hukuman IRS yang tidak jelas. Komunitas pajak telah mengamati hukuman IRS selama bertahun-tahun — terutama bagaimana hukuman rekening bank asing dihitung.

Mahkamah Agung pada 2 November^{mendengar argumen lisan di Bittner v. Amerika Serikat. Beberapa pengamat pertanyaan hakim berpikir Pengadilan akan memutuskan untuk pemerintah dan hukuman kekalahannya. Tapi saya akan mengatakan itu terlalu cepat untuk dikatakan.}

Pengacara pajak beramai-ramai saat Pengadilan mengumumkan itu akan mendengar kasus Bittner. Jika Anda gagal melaporkan rekening bank asing tetapi tidak disengaja, manakah hukuman IRS yang wajar: $50,000 atau $2.72 juta?

Dengan kata lain, lakukan pelanggaran pelaporan rekening bank asing yang tidak disengaja berlaku per formulir atau per akun? Pada tahun 2021, Sirkuit Kelima diadakan di Amerika Serikat v. Bittner bahwa seorang pengusaha dan investor kelahiran Rumania dengan rekening bank asing bertanggung jawab atas hukuman berdasarkan setiap dari lusinan akun yang gagal dia laporkan setiap tahun daripada di single FBAR formulir yang gagal dia ajukan setiap tahun ($2.72 juta dalam denda FBAR untuk lima tahun pelanggarannya, bukan $50,000).

Tapi keputusan Sirkuit Kesembilan, Amerika Serikat v. Boyd, menyatakan bahwa hukuman FBAR yang tidak disengaja berlaku untuk setiap formulir. Itu berarti hukuman yang lebih rendah. Hakim Agung Elena Kagan memulai dengan bertanya kepada pengacara Bittner apakah itu adil, semacam hukuman satu ukuran untuk semua: “Orang mungkin mengatakan bahwa versi Anda memaksa pemerintah untuk memperlakukan sama seseorang yang memiliki rekening $10,000 dan seseorang seperti Anda klien, yang memiliki kekayaan luar biasa dan banyak akun dan di mana dia merampas lebih banyak informasi dari pemerintah.”

Jika Anda telah berurusan dengan IRS, Anda mungkin tahu bahwa hukuman bisa bertambah, dan bagaimana Anda menghitungnya bisa sangat berarti. Ini bukan kesalahan pembulatan belaka, tetapi IRS dan Departemen Kehakiman telah lama memiliki fokus pada akun dan pengungkapan luar negeri. Sebagai warga negara Amerika atau pemegang kartu hijau (dan dalam beberapa kasus lain, seperti orang yang mengajukan pengembalian pajak AS berdasarkan kehadiran substansial di negara tersebut), Anda harus melaporkan pendapatan Anda di seluruh dunia, dan itu termasuk pendapatan bunga dari rekening bank di luar negeri.

Jika tidak, ada pajak, bunga, dan denda. Selain denda pajak ini, ada hukuman yang lebih besar dan lebih buruk karena gagal mengajukan formulir pelaporan rekening bank asing yang dikenal sebagai FBAR. Nama lainnya adalah FinCEN Form 114. Hukuman jika tidak mengajukan FBAR adalah lebih buruk daripada sanksi pajak. Gagal mengajukan FBAR dapat membawa hukuman perdata sebesar $10,000 untuk setiap pelanggaran yang tidak disengaja. Non-sengaja berarti Anda tidak bermaksud menyakiti, Anda hanya bodoh. Dan $10,000 itu setiap tahun, dan undang-undang pembatasan pelanggaran FBAR adalah enam tahun.

Jadi itu adalah $60,000 per akun. Bagaimana jika Anda memiliki 10 akun? Itu $600,000—bahkan jika Anda non-disengaja. Ini bisa menjadi lebih buruk. Sebenarnya, bahkan ada inflasi dalam penalti sekarang. Karena FinCEN menyesuaikan penalti FBAR untuk inflasi setiap tahun, untuk tahun 2022 penalti yang tidak disengaja adalah $ 14,489, bukan $10,000.

Jika pelanggaran Anda ditemukan disengaja, hukumannya lebih besar dari $100,000 atau 50% dari jumlah di akun untuk setiap pelanggaran—dan setiap tahun Anda tidak mengajukan merupakan pelanggaran terpisah. Hukuman pidana untuk pelanggaran FBAR bahkan lebih menakutkan, termasuk denda $ 250,000 dan lima tahun penjara.

Jika pelanggaran FBAR terjadi saat melanggar undang-undang lain (seperti undang-undang pajak, yang sering terjadi) hukumannya dinaikkan menjadi $500,000 dalam bentuk denda dan/atau 10 tahun penjara. Banyak kejahatan kekerasan dihukum kurang keras. Penilaian hukuman perdata tidak menghalangi hukuman pidana atau penuntutan. Apakah mungkin untuk memperdebatkan jalan keluar Anda dari hukuman pajak?

Jika Anda pernah berselisih dengan IRS, Anda tahu bahwa Anda memiliki beban untuk membuktikan bahwa Anda memenuhi syarat untuk pengurangan atau tidak seharusnya menghadapi hukuman. Pertarungan penalti bisa sangat brutal, dan ketika penalti ada di meja, Anda biasanya sudah kehilangan sebagian atau semua kasus pajak Anda. Dan apa hukuman yang masuk akal dalam situasi tersebut dapat diperdebatkan.

Wajib pajak mengklaim hukuman tidak dibenarkan karena berbagai alasan, tetapi salah satu yang terbesar adalah bahwa posisi pajak mereka didasarkan pada alasan yang masuk akal. Wajib Pajak menanggung beban untuk membuktikan bahwa mereka bertindak dengan alasan yang masuk akal. Kita semua harus menjalankan kehati-hatian dan kehati-hatian bisnis biasa dalam melaporkan kewajiban pajak kita yang semestinya. Ingat, semua pengembalian pajak ditandatangani di bawah hukuman sumpah palsu. IRS menerapkan uji fakta dan keadaan untuk menentukan apakah wajib pajak memiliki alasan yang masuk akal.

Tetapi dengan penalti akun asing—dan banyak lainnya juga—bisa sangat sulit untuk dilaksanakan. Di atas alasan yang masuk akal, pembelaan hukuman tertentu melibatkan konsep lain, seperti tidak adanya pengabaian yang disengaja. Bukankah itu membuktikan negatif? Ya, dan wajib pajak harus menanggung beban ini juga.

Siapa yang menang dalam kebuntuan penalti pajak? Yang ini seharusnya tidak mengejutkan Anda: IRS.